Приказ министерства сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области от 30.03.2015 N 29 "Об утверждении Положения об организации осуществления министерством сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области внутреннего финансового аудита"
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ
РЕСУРСОВ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 30 марта 2015 г. № 29
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВОМ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ
РЕСУРСОВ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА
В соответствии с Порядком осуществления главными распорядителями средств областного бюджета, главными администраторами доходов областного бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным постановлением Правительства Нижегородской области от 17 февраля 2014 года № 98, в целях организации внутреннего финансового аудита в министерстве сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области приказываю:
1. Утвердить прилагаемое Положение об организации осуществления министерством сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области внутреннего финансового аудита.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Министр
А.И.МОРОЗОВ
Утверждено
приказом министерства сельского
хозяйства и продовольственных
ресурсов Нижегородской области
от 30 марта 2015 года № 29
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Порядком осуществления главными распорядителями средств областного бюджета, главными администраторами доходов областного бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным постановлением Правительства Нижегородской области от 17 февраля 2014 года № 98 (далее - Порядок), иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, в целях организации осуществления министерством сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области (далее - министерство) внутреннего финансового аудита.
1.2. Основные понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Порядком.
1.3. Настоящее Положение устанавливает порядок организации в министерстве работы по обеспечению внутреннего финансового аудита.
1.4. Осуществление внутреннего финансового аудита обеспечивается сектором контрольно-ревизионной работы министерства (далее - сектор).
1.5. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями министерства и подведомственными ему получателями средств областного бюджета (далее - объекты аудита) в целях реализации своих бюджетных полномочий, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
1.6. Целями внутреннего финансового аудита являются:
оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
1.7. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита в министерстве несет заведующий сектором.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита.
Внеплановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с приказом министерства на основании поступившей информации о выявленных нарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации и Нижегородской области, регулирующих бюджетные правоотношения.
2.2. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные и выездные.
2.3. Должностные лица сектора при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.
3. ПЛАНИРОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
3.1. Планирование внутреннего финансового аудита заключается в формировании плана внутреннего финансового аудита (далее - План).
3.2. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном календарном году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указываются проверяемая бюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.
3.3. При планировании аудиторских проверок учитываются:
значимость операций, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность министерства в случае их неправомерного исполнения;
результаты внутреннего финансового контроля;
достаточность информации для оценки надежности внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторских проверок;
наличие существенных бюджетных рисков;
информация органов государственного финансового контроля о результатах контрольных мероприятий в отношении объектов аудита.
3.4. План составляется сектором на календарный год и направляется для согласования в министерство финансов Нижегородской области в сроки, установленные министерством финансов Нижегородской области.
3.5. Согласованный министерством финансов Нижегородской области План утверждается приказом министерства.
Внесение изменений в План допускается по согласованию с министерством финансов Нижегородской области.
4. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК
4.1. Аудиторская проверка проводится на основании приказа министерства, в котором должны содержаться сведения о наименовании объекта аудита, теме аудиторской проверки, перечне вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, сроках начала и окончания проведения аудиторской проверки, должностных лицах сектора, проводящих аудиторскую проверку.
4.2. Срок проведения аудиторской проверки составляет не более 15 рабочих дней. На основании мотивированного обращения заведующего сектором срок проведения аудиторской проверки продлевается приказом министерства, но не более чем на 10 рабочих дней.
4.3. В ходе аудиторской проверки в отношении бюджетной процедуры и (или) объектов аудита проводится исследование:
осуществления внутреннего финансового контроля;
ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;
наличия автоматизированных информационных систем, применяемых объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур;
вопросов бюджетного учета;
вопросов наделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, правами по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записям в регистрах бюджетного учета.
4.4. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
5. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
5.1. Результаты аудиторской проверки оформляются справкой, которая подписывается должностными лицами сектора, проводившими аудиторскую проверку, и вручается руководителю проверяемого объекта аудита не позднее дня окончания аудиторской проверки.
5.2. Справка аудиторской проверки должна содержать дату и номер приказа о проведении проверки, основания, цели и сроки осуществления проверки, период проведения проверки, предмет проверки, фамилии, имена, отчества и наименование должности лиц, проводивших проверку, реквизиты объекта аудита, фамилии, имена, отчества должностных лиц объекта аудита.
В справке указываются сведения о нарушении требований нормативных правовых актов Российской Федерации и Нижегородской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и оценка этих нарушений.
5.3. Руководитель объекта аудита, в отношении которого проведена аудиторская проверка, в течение 5 рабочих дней со дня получения копии справки аудиторской проверки вправе представить в сектор письменные пояснения по фактам, изложенным в указанной справке, которые приобщаются к материалам аудиторской проверки.
5.4. На основании справки в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также рисках представления недостоверной бюджетной отчетности;
информацию о наличии или отсутствии пояснений со стороны объекта аудита, при наличии пояснений - об их обоснованности;
выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в реестр бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля;
предложения по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.
5.5. Отчет с приложением справки аудиторской проверки в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки направляется министру сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Нижегородской области (далее - министр).
5.6. При наличии в представленном отчете выявленных нарушений требований нормативных правовых актов Российской Федерации и Нижегородской области, регулирующих бюджетные правоотношения, министр издает приказ об устранении указанных нарушений и недостатков и о привлечении виновных должностных лиц к дисциплинарной ответственности.
5.7. При выявлении в результате аудиторской проверки факта совершения должностными лицами объекта аудита действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения, министерство направляет в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в министерство финансов Нижегородской области.
5.8. При выявлении в результате аудиторской проверки факта совершения должностными лицами объекта аудита действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, министерство в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки направляет информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные органы.
6. СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
6.1. Сектор обеспечивает составление годового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
6.2. Годовой отчет должен содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности министерства.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации и Нижегородской области, регулирующих бюджетные правоотношения, актов министерства, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.
6.3. Годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита утверждается приказом министерства и представляется в министерство финансов Нижегородской области.
6.4. Форма годового отчета, сроки и порядок его направления устанавливаются министерством финансов Нижегородской области.
------------------------------------------------------------------